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注销前除未分配利润外,账务上需要做哪些处理?
Kim 最近在摸不着头脑时,一位朋友找到了他。
我的朋友是某餐饮公司的老板。因为疫情,今年的效益不是很好。迫于无奈,打算关店(注册公司名下),因为店面不大,账目也在找账目公司做了什么,他以为一会就完了店关了,东西也收拾好了,可是听说公司要注销,一系列复杂的手续让他着急。
公司从注册的那一刻起,就得和税务挂钩,比如增值税、企业所得税、个人所得税、财务报表……根据公司的类型,所有的税种都要核实,然后在规定的时间内按时申报,不然哪天税务局的罚款通知单到你手机上的时候,你的眼睛还是很茫然的。
因为公司注册营业执照签发后,税务就是这样一个开放的过程,所以关闭公司,这些都得一个接一个地关闭。
注销前的会计处理
毕业后,我们的账户应该怎么办?
先按照正常的会计流程公司注销登报,结转损益,出具资产负债表,然后做清算程序,计算清算费用;计算出售财产和材料的损益;计算账面债权的回收、清偿债务和损益;计算并弥补上年亏损;计算剩余财产及其分配;编制清算损益表,清算结清资产负债表。
除未分配利润外,其他科目在注销前清算。对上述问题,建议作如下处理:
1、在交割日编制资产负债表,与正常营业日编制资产负债表相同。
2、清算费用:清算组成员的各种报酬、变卖财产以及处理债权债务过程中发生的一切费用。
(一)支付清算费用
借:清算费
贷款:银行存款、应收票据等相关科目
(2) 结转清算费用
借:清算盈亏
贷:清算费用
3、出售资产及其损益的会计处理方法
(1) 核对后,原材料有余量时
借:原材料
贷:清算损益
(2)摊销各项无形资产、递延资产和预提费用
借:清算盈亏
借款:无形资产、递延资产、预提费用等。
(3)固定资产清理收入
借:银行存款
借:累计折旧
贷款:固定资产
贷:清算损益
(4)将上述清算净损益转入未分配利润科目
借:清算盈亏
贷:利润分配--未分配利润
4、收回债权、清偿债务的会计处理及损益的会计处理
(1)经仔细核查,该笔应收账款确实无法收回。
借:清算盈亏
贷款:应收账款
(2) 经仔细核对,应付账款无法清偿。
借:应付账款
贷:清算损益
(3)将上述清算净损益转入未分配利润科目。
借:清算盈亏
贷:利润分配--未分配利润
5、弥补以前年度亏损的会计处理方法
(一)使用盈余公积弥补上年亏损
借:盈余公积——一般盈余公积
贷:利润分配--未分配利润
(2) 缴纳清算年所得税
借:利润分配--未分配利润
贷:应交税金-所得税
借:应交税金-所得税
贷款方式:银行存款
(三)剩余财产的会计处理及其分配。清算后的剩余财产按实收股本的份额分配给各所有者。
借:资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润
贷款方式:现金、银行存款
6、清算损益表、清算资金资产负债表的编制
自行出版
注销流程一般为:自行登报公告-税务注销-社保注销-银行注销-工商注销-印章注销
会计处理完成后,在办理注销前,需到当地工商局认可的报社登记。内资企业只需注册一次,外资企业需注册三次。之所以在报纸上发布公告,是为了向公众宣布:公司现在表示没有“债务和诉讼”,外界是否有异议。
税务注销
接下来,进行税务注销。注销登记所需资料如下(具体以当地税务局要求为准)
(一)税务局收到并填写《公司注销登记申请表》
(二)股东大会决议
(3)营业执照原件/复印件
(4)法人身份证复印件及负责人身份证原件
(五)填写当季《增值税申报表》、《所得税申报表》、《附加税申报表》(一般纳税人填写当月)
(6)填写当月《个人所得税申报表》
(7)发票采购书、税控板、未付发票
(8)填写当年《年度所得税清算申报表》
注:以上文件均需加盖公章!
取消社保
用人单位发生解散、破产等情形,依法终止社会保险缴费义务的公司注销登报,应当及时向本单位所属社会事业单位申请,在规定时间内办理社会保险注销登记手续。需要准备以下材料:
(一)工商局注销批准通知书
(二)上次社保缴费单
(三)《社会保险注销登记申请表》
(四)《社会保险登记证》原件
注:企业注销社保账户前,必须确认社保账户没有拖欠社保费、滞纳金、罚款等,且企业社保账户年检正常通过没有任何异常。只有满足这些条件,才能申请社保注销流程。
银行注销
银行注销所需资料:
1、营业执照原件
2.《核准注销登记通知书》
3、公司印章
4、法定代表人身份证复印件
5. 指定授权书
6、负责人身份证原件及复印件
7、银行开户许可证
八、注销账户申请
10.签名卡
注意:如果您有普通账户,您需要先取消普通账户,然后才能取消基本账户。
业务及印章注销
以公司绑定的法人或个人信息登录,按要求填写注销申请,网上申请通过后,携带营业执照原件及复印件、《核准注销登记通知书》、预约服务大厅负责人身份证原件及公章即可办理。
拿到工商局出具的《核准注销登记通知书》后,携带负责人公章、法人章、财务章、身份证原件到指定地点注销公章,即可完成公章的注销。
这样整个注销过程就完成了~
不退出的后果
看了这么多,是不是觉得太复杂了?有些想偷懒的老板可能会想,我不登出,我能干什么?柠檬君在这里告诉大家,关门不注销的后果。
如果您在年检期间未正常注销或申报税款,有关部门将吊销您的营业执照。撤销是一种行政处罚,由登记机关主动直接作出。
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